مالیات حقوق چیست؟ + جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴

تعریف مالیات حقوق

مالیات بر درآمد حقوق، یکی از انواع مالیات‌های مستقیم است که بر اساس ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم، بر درآمد اشخاص حقیقی که در قبال ارائه خدمات یا کار، حقوق دریافت می‌کنند، اعمال می‌شود. این مالیات به صورت تکلیفی است؛ به این معنا که کارفرما موظف به محاسبه، کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی است.

پله درآمد ماهیانه (تومان)	نرخ مالیات	توضیحات
تا ۲۴,۰۰۰,۰۰۰	۰٪	معاف از مالیات
۲۴,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳۰,۰۰۰,۰۰۰	۱۰٪	پله اول
۳۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳۸,۰۰۰,۰۰۰	۱۵٪	پله دوم
۳۸,۰۰۰,۰۰۱ تا ۵۰,۰۰۰,۰۰۰	۲۰٪	پله سوم
۵۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۶۶,۶۷۰,۰۰۰	۲۵٪	پله چهارم
بیش از ۶۶,۶۷۰,۰۰۰	۲۵٪	پله پنجم

نرخ و معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴

در سال ۱۴۰۴، سقف معافیت مالیاتی سالانه برای حقوق‌بگیران ۲۸۸,۰۰۰,۰۰۰ ریال (معادل ۲۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان در ماه) تعیین شده است. درآمدهای بالاتر از این مبلغ، به صورت پلکانی مشمول مالیات می‌شوند.

برخی مزایا مانند حق مسکن، خواروبار، اضافه‌کاری، حق تحقیق و پژوهش با نرخ مقطوع ۱۰٪ مشمول مالیات هستند.

فرآیند محاسبه مالیات حقوق

برای محاسبه مالیات حقوق، ابتدا مبلغ معافیت از درآمد کسر شده و سپس بر اساس جدول پلکانی، نرخ‌های مربوطه اعمال می‌شود. به عنوان مثال:

حقوق ماهانه ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان:

۲۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان معاف

۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان با نرخ ۱۰٪ = ۶۰۰,۰۰۰ تومان مالیات

حقوق ماهانه ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان:

۲۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان معاف

۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان با نرخ ۱۰٪ = ۶۰۰,۰۰۰ تومان

۸,۰۰۰,۰۰۰ تومان با نرخ ۱۵٪ = ۱,۲۰۰,۰۰۰ تومان

۱۲,۰۰۰,۰۰۰ تومان با نرخ ۲۰٪ = ۲,۴۰۰,۰۰۰ تومان

جمع مالیات: ۴,۲۰۰,۰۰۰ تومان

معافیت‌های مالیاتی حقوق

بر اساس ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، موارد زیر از مالیات بر درآمد حقوق معاف هستند:

حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، خسارت اخراج، بازخرید خدمت، وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث، حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.

عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت سالانه (۲۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان در سال ۱۴۰۴).

ارسال لیست مالیات حقوق

کارفرمایان موظف‌اند لیست مالیات حقوق را به صورت ماهانه از طریق سامانه مالیات حقوق ارسال کنند. مهلت ارسال این لیست، حداکثر تا پایان ماه بعد از پرداخت حقوق است.

جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۴

در سال ۱۴۰۴، جریمه عدم پرداخت یا تأخیر در پرداخت مالیات حقوق توسط کارفرما، بر اساس ماده ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم، به‌صورت زیر محاسبه می‌شود:

جدول جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق

 

در صورت عدم پرداخت به‌موقع مالیات حقوق، کارفرما مشمول جریمه‌ای معادل ۲.۵٪ مالیات پرداخت‌نشده به ازای هر ماه تأخیر خواهد شد.

مثال کاربردی

اگر کارفرما بابت مالیات حقوق ۱۰ میلیون تومان بدهکار باشد و این مبلغ را با ۳ ماه تأخیر پرداخت کند:

جریمه:

۱۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۲.۵٪ × ۳ ماه = ۷۵۰,۰۰۰ تومان

و اگر لیست حقوق نیز ارسال نشده باشد:

جریمه جداگانه بابت عدم ارسال لیست هم محاسبه می‌شود:

۲٪ × مجموع حقوق پرداختی همان ماه

نکات مهم:

جریمه‌ها غیرقابل بخشش هستند مگر در شرایط خاص (مثلاً بلایای طبیعی با تأیید سازمان امور مالیاتی).

این جریمه‌ها به‌صورت جداگانه و مستقل از اصل مالیات وصول می‌شوند.

استفاده از سامانه مالیات حقوق و ارسال به‌موقع فهرست کارکنان مهم‌ترین اقدام پیشگیرانه است.

نقش حسابداران در فرآیند مالیات حقوق

در شرکت‌ها و سازمان‌ها، مسئولیت اجرای صحیح قوانین مربوط به مالیات بر درآمد حقوق بر عهده‌ی حسابداران است. این افراد باید:

• اطلاعات کارکنان را به‌روز نگه دارند
• حقوق و مزایا را دقیق محاسبه کنند
• لیست مالیات را به‌موقع در سامانه بارگذاری کنند
• پرداخت‌ها را در موعد مقرر انجام دهند
• پاسخگوی سوالات پرسنل و بازرسان مالیاتی باشند

از آنجا که قوانین مالیاتی کشور به‌صورت سالانه تغییر می‌کند، حسابداران باید به‌صورت مداوم اطلاعات خود را به‌روزرسانی کنند تا در محاسبات دچار خطا یا تخلف نشوند. ما در مجموعه ماناحساب به عنوان بهترین شرکت حسابداری در تهران کلیه خدمات مربوط به مالیات حقوق را مطابق با آخرین تغییرات سامانه به صورت حضوری و یا دورکاری به شما مودیان محترم ارائه می‌دهیم و حتی با ارائه خدمات دفاع مالیاتی در کنار شما هستیم.

جدول مالیات حقوق سالانه ۱۴۰۴

 

اعداد سالانه با ضرب مبالغ ماهانه در ۱۲ محاسبه شده‌اند. مثلاً:

۲۴٬۰۰۰٬۰۰۰ × ۱۲ = ۲۸۸٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان

مالیات حقوق کارگران

مالیات حقوق کارگران در سال ۱۴۰۴، مانند سایر حقوق‌بگیران، بر اساس نرخ‌های پلکانی ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود و تفاوتی بین کارگر و کارمند از نظر نرخ مالیات وجود ندارد. اما چون معمولاً سطح دریافتی کارگران پایین‌تر از آستانه معافیت مالیاتی است، بسیاری از آن‌ها مشمول مالیات نمی‌شوند.

خلاصه مالیات حقوق کارگران در ۱۴۰۴

معافیت ماهانه: تا سقف ۲۴ میلیون تومان حقوق ماهانه، از پرداخت مالیات معاف هستند.

درآمدهای بالاتر: اگر مجموع دریافتی ماهانه یک کارگر (شامل پایه حقوق، مزایا، اضافه‌کاری و …) از ۲۴ میلیون تومان بیشتر شود، بخش مازاد مشمول مالیات پلکانی خواهد شد.

مثال:

اگر کارگری ۲۳ میلیون تومان دریافتی دارد → معاف از مالیات

اگر کارگری ۲۶ میلیون تومان دریافتی دارد:

۲۴ میلیون معاف

۲ میلیون مشمول ۱۰٪ → ۲۰۰ هزار تومان مالیات

نکته مهم:

حق اولاد، بن کارگری، حق مسکن و برخی مزایا ممکن است مشمول مالیات باشند، بسته به نحوه پرداخت و نوع قرارداد.

طبق ماده ۹۱، کمک‌های رفاهی غیرنقدی مثل سرویس ایاب‌وذهاب یا غذای گرم در محل کار از مالیات معاف هستند.

در نتیجه، بیشتر کارگران با دریافتی پایین‌تر از سقف معافیت، مالیاتی پرداخت نمی‌کنند یا مالیات بسیار اندکی می‌پردازند.

مالیات حقوق بازنشستگان

حقوق بازنشستگان به‌صورت کلی از پرداخت مالیات معاف است و این معافیت بر اساس ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم اجرا می‌شود.

بر اساس ماده ۹۱، درآمدهای زیر معاف از مالیات حقوق هستند:

1. حقوق بازنشستگی (مالیات حقوق بازنشستگان صفر تومان می‌باشد)
2. وظیفه یا مستمری
3. پاداش پایان خدمت
4. خسارت اخراج، بازخرید خدمت
5. حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده
6. مستمری پرداختی به وراث

استثناء

در صورتی که بازنشسته‌ای در قالب قرارداد جدید با شرکت یا سازمانی همکاری کند و از آن محل مجدداً حقوق بگیرد، این دریافتی مشمول مالیات خواهد شد و قانون معافیت شامل شغل دوم یا همکاری‌های خارج از صندوق بازنشستگی نمی‌شود. بنابراین:

حقوق بازنشستگی عادی: معاف از مالیات

درآمدهای جانبی یا شغل دوم بازنشستگان: مشمول مالیات بر اساس نرخ پلکانی

این مقررات برای صندوق‌های بازنشستگی کشوری، لشگری، تأمین اجتماعی و سایر صندوق‌ها اعمال می‌شود.

جمع‌بندی

مالیات بر درآمد حقوق در سال ۱۴۰۴ با افزایش سقف معافیت و تعیین نرخ‌های پلکانی، تأثیر مستقیمی بر دریافتی حقوق‌بگیران دارد. آگاهی از این تغییرات و محاسبه دقیق مالیات، برای کارفرمایان و کارکنان ضروری است. استفاده از نرم‌افزارهای حقوق و دستمزد می‌تواند در این زمینه کمک‌کننده باشد.